Impuesto de Sociedades en EAU – Introducción
El Impuesto de Sociedades en EAU es una realidad, ya está aquí y ya llegó.
El Ministerio de Finanzas de los EAU publicó Decreto-Ley Federal 47 of 2022 ampliando lo que hasta ahora conocíamos del por primera vez a implantarse derecho de sociedades en Emiratos Arabes Unidos (también a lo largo de la publicación referido como «EAU»). Puede acceder aquí para leer el texto completo del Decreto-Ley.
El Impuesto sobre Sociedades (también denominado “Impuesto sobre la Renta de las Sociedades” o “Impuesto sobre las Utilidades Empresariales”, en adelante CT) es una forma de impuesto directo que grava los ingresos o beneficios netos de las sociedades y otros negocios.
Hasta ahora, los impuestos corporativos de los EAU solo se aplicaban a los bancos y compañías de seguros, gravados al 20 por ciento. Los emiratos individuales también impusieron un impuesto corporativo limitado a las empresas dedicadas a la exploración y producción de petróleo y gas a tasas de hasta el 55 por ciento.
¿Cuáles son los objetivos de esta nueva ley?
- Una regulación competitiva de CT consolidará la posición de los EAU como un centro líder mundial para negocios e inversiones.
- Cumplir con los estándares internacionales de transparencia fiscal y prevenir prácticas fiscales nocivas. La mayoría de los países del mundo tienen un régimen completo de CT, incluida la mayoría de los Estados miembros del CCG. Solo Bahrein se queda atrás en la región del Golfo y los rumores dicen que pronto se incorporará.
- Acelerar el desarrollo y la transformación de los EAU para lograr sus objetivos estratégicos.
¿Dónde y cuándo?
El CT de los EAU es un impuesto federal y se aplicará en todos los Emiratos. Esta nueva regulación será efectiva para los ejercicios que comiencen a partir del 1 de junio de 2023. Esto significa que una empresa que tenga un ejercicio económico que comience el 1 de julio de 2023 y finalice el 30 de junio de 2024 estará sujeta al CT de los EAU a partir del 1 de julio de 2023 (que es el comienzo del primer ejercicio económico que comienza el 1 de junio de 2023 o después). Por otra parte, una empresa que tenga un ejercicio económico (año natural) que comience el 1 de enero de 2023 y finalice el 31 de diciembre de 2023 estará sujeta al CT de los EAU a partir del 1 de enero de 2024 (que es el comienzo del primer ejercicio económico que comienza el 31 de diciembre de 2023) o después del 1 de junio de 2023).
¿Cuáles son las tasas del impuesto corporativo de los EAU?
Las nuevas tasas de impuestos incluyen: ·
- La tasa impositiva legal del país que será del 9 % para los ingresos imponibles que excedan los 375 000 dirhams de los EAU (USD 102 000).
- Se aplicará una tasa impositiva del 0 % a los ingresos imponibles hasta AED 375 000 (o USD 102 000), para apoyar a las pequeñas empresas y las nuevas empresas.
- Una tasa impositiva diferente para las grandes corporaciones multinacionales que cumplan con los criterios específicos establecidos con referencia al ‘Pilar Dos’ del proyecto de Erosión de la Base Imponible y Traslado de Beneficios de la OCDE.
Una “corporación multinacional” es una corporación que opera en su país de origen, así como en otros países a través de una subsidiaria, sucursal u otra forma de presencia/registro en el extranjero. El mero hecho de obtener ingresos fuera de su país de origen sin presencia o registro en el extranjero no convertiría a una empresa en una corporación multinacional.
Por “Grandes multinacionales” se refiere a una corporación multinacional que tiene ingresos globales consolidados superiores a EUR 750 millones (c. AED 3,15 mil millones).
¿Cómo se va a calcular el impuesto de sociedades en EAU?
Si una empresa ha obtenido ingresos sujetos a impuestos de 400,000 AED en un ejercicio financiero determinado, ¿cuál será el monto pagadero de EAU CT?
La responsabilidad del CT se calculará de la siguiente manera:
- Ingreso imponible de 0 AED – 375,000 AED al 0 % = 0 AED·
- Parte de la renta imponible que supera los 375,000 AED (es decir, 400,000 AED – 375,000 AED = 25,000 AED) al 9 % = 2,250 AED El pasivo CT de los EAU para el año será AED 0 + AED 2,250 = AED 2,250 **Evidentemente sujeto a futuras deducciones**
- El monto final de EAU CT a pagar se reducirá aún más por cualquier impuesto extranjero incurrido en los ingresos correspondientes.
¿Quién estará sujeto al impuesto de sociedades en EAU?
El CT de los EAU se aplicará a todos los negocios y actividades comerciales de los EAU por igual, a excepción del sector del petróleo y el gas, lo que significa la extracción de recursos naturales, que permanecerá sujeto a los impuestos corporativos a nivel emiratí.
Otras actividades profesionales, como actividades bancarias, inmobiliarias, de construcción y de corretaje, estarán sujetas al CT de los EAU. El CT de los EAU generalmente se aplicará a los ingresos obtenidos de las actividades realizadas bajo una licencia independiente, aunque no se pagará ningún CT a menos que los ingresos netos anuales del profesional independiente superen los 375,000 AED.
El impuesto no se aplicará a los inversores extranjeros que no realicen negocios en los EAU de manera regular.
Las empresas de zonas francas estarán sujetas al CT de los EAU, pero el régimen CT de los EAU seguirá respetando los incentivos CT que se ofrecen actualmente a las empresas de zonas francas que cumplen con todos los requisitos reglamentarios y que no realizan negocios dentro de EAU.
Las empresas en Zona Franca que cumplan con todos los requisitos necesarios pueden continuar beneficiándose de los incentivos fiscales corporativos.
Los EAU han establecido varias zonas de libre comercio que ofrecen beneficios que incluyen: moratorias fiscales (renovables) de 15 a 50 años.
¿Qué pasa con las exenciones?
En relación con las personas físicas, seguirán sin estar sujetas al impuesto de sociedades sobre las rentas del trabajo, la inversión en bienes inmuebles por parte de las personas físicas a título personal siempre que no se requiera que la persona física obtenga una licencia o permiso comercial para llevar a cabo dicha actividad en los EAU, inversión en acciones u otros ingresos personales no relacionados con el comercio o los negocios de los EAU.
En relación con las corporaciones, los dividendos y ganancias de capital obtenidos por una empresa de los EAU de sus participaciones calificadas estarán exentos del CT de los EAU.
Del mismo modo, no se aplicará el impuesto de sociedades sobre las transacciones y reestructuraciones intragrupo admisibles.
¿Sería posible aplicar regímenes de transferencia de pérdidas corporativas?
El régimen CT de los EAU permitirá que una empresa utilice las pérdidas sufridas (a partir de la fecha de entrada en vigor del CT de los EAU) para compensar los ingresos imponibles en períodos financieros posteriores.
Una pérdida para efectos de CT (pérdida fiscal) surgiría cuando las deducciones totales que las empresas pueden reclamar son mayores que los ingresos totales del período financiero correspondiente.
Las pérdidas fiscales en exceso pueden trasladarse y utilizarse contra la renta imponible en años futuros, siempre que se cumplan ciertas condiciones.
Las pérdidas fiscales de una empresa del grupo pueden utilizarse para compensar la renta imponible de otra empresa del grupo, siempre que se cumplan determinadas condiciones.
¿Qué factores anunciados podrían considerarse para la planificación fiscal al considerar el impuesto de sociedades de los EAU?
El impuesto de sociedades se aplicará sobre el beneficio neto contable ajustado de la empresa.
No se aplicará ningún impuesto de sociedades sobre las ganancias de capital y los dividendos recibidos por una empresa de los EAU de sus participaciones calificadas.
No se aplicará retención de impuestos a los pagos nacionales y transfronterizos.
El CT extranjero pagado sobre los ingresos imponibles de los EAU se permitirá como un crédito fiscal contra la obligación del CT de los EAU.
Un grupo de empresas de los EAU puede optar por formar un grupo fiscal y ser tratado como un solo sujeto pasivo, siempre que se cumplan ciertas condiciones. Un grupo fiscal de los EAU solo deberá presentar una declaración de impuestos única para todo el grupo.
Las empresas tendrán tiempo suficiente para prepararse para la introducción del impuesto de sociedades. Se debe tener en cuenta que, al igual que otros impuestos en los EAU (por ejemplo, el IVA), las empresas estarán sujetas a sanciones por incumplimiento del régimen CT.
En consecuencia, con el fin de evitar y preparar una correcta planificación fiscal de su empresa, puede ser necesaria la asesoría legal para implementar las nuevas medidas. No dude en ponerse en contacto con nuestro bufete de abogados para que podamos brindarle la mejor asistencia legal para consultas sobre impuesto de sociedades y opiniones prácticas. Suscríbase a nuestro boletín para recibir la actualización tan pronto como esté disponible.
Si está interesado en obtener más información sobre cómo establecer una empresa en los EAU, no puede perderse el video de YouTube de nuestra socia directora sobre «Tipo de empresas en los EAU» haciendo clic aquí o leyendo una de nuestras publicaciones recientes aquí.
¿Por qué no tan mal?
Al evaluar si los EAU seguirán siendo o no una jurisdicción adecuada a considerar, no podemos enfatizar lo suficiente la flexibilidad esperada de la nueva legislación fiscal próxima, la exclusión de zonas francas, un período de preparación razonable y el hecho de que un 9% se mantiene muy por debajo del promedio mundial de impuestos corporativos del 23,6 %.
Por otro lado los siguientes quedaran fuera de la aplicación del impuesto de sociedades:
- Fundaciones Familiares;
- Beneficios de Inversiones en sector inmobiliario y ahorros/fondos de individuos.
- Ganancias de capital, dividendos, intereses, royalties, beneficios fruto de la tenencia de acciones a nivel individual o cualquier otro rendimiento de inversiones a nivel individual.
Por ello consideramos que EAU se continua despuntando como país idóneo para los altos patrimonios y empresas y empresarios en busca de jurisdicciones fiscalmente más flexibles.
¿Y Ahora?
La Federal Tax Authority (FTA) publicará a lo largo próximas semanas y/o meses guías de aplicación de Impuesto Sociedades. Estén atentos y no olviden suscribirse a nuestra newsletter para recibir noticias directamente.
*La información en esta página no pretende substituir asesoria legal al ser una publicación de aplicación general.